Согласно нормам налогового законодательства, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация – эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также в случае, если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), то сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 275 Налогового кодекса).

Обычно к доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется нулевая налоговая ставка, но только если на день принятия решения о выплате дивидендов получающая их организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, то указанная налоговая ставка применяется в отношении организаций, которые не находятся в офшорных зонах (их перечень определен приказом Минфина России от 5 июня 2023 г. № 86н и применяется с 1 июля 2023 года).

Поэтому, как поясняет Минфин России при поступлении от иностранной организации дивидендов на расчетный счет (в кассу) российской организации-налогоплательщика после 1 июля 2023 года, нулевая ставка налога на прибыль применяется если выплачивающая дивидендный доход иностранная организация не имеет своим постоянным местонахождением офшорные зоны (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 сентября 2023 г. № 03-03-06/1/88273).